Комплаенс и административные проблемы механизма НДС Узбекистана

Аннотация

Калит сўзлар: Ушбу мақолада ҚҚС механизми самарадорлигини баҳо- ҚҚС, С-самарадорлик, лаш ва уни ошириш йўлларига доир назарий адабиётлар якуний истеъмол, шарҳи ёритилган. Шунингдек, мавжуд методологиялар солиқ ставкаси, асосида Ўзбекистон ҚҚС механизмининг самарадорлик даражаси ва унга таъсир этувчи омиллар тадқиқ этилган. 1 Senior Lecturer, Yeoju Technical Institute in Tashkent, Tashkent, Uzbekistan. Email: azizrakhmonov1913@mail.ru. 2 Tax Consultant, United Tax Advisors, Tashkent, Uzbekistan. Email: Safarumid@mail.ru. Жамият ва инновациялар – Общество и инновации – Society and innovations Special Issue – 7 (2021) / ISSN 2181-1415 солиқ сиёсатидаги ҚҚС механизмининг фискал салоҳияти С-самарадорлик тафовут, комплаенсдаги кўрсаткичи орқали баҳоланди. Ушбу кўрсаткич ҳақиқий тафовут. ҚҚС тушуми ва иқтисодиётдаги барча якуний истеъмол харажатларини ягона ставкада солиққа тортишни назарда тутувчи идеал солиқ механизми асосида йиғилиши мумкин бўлган ҚҚС ҳажми орасидаги фарқни баҳолашга асосланади. Таҳлил натижаларига кўра Ўзбекистон ҚҚС механизми ўзи- нинг идеал салоҳиятига нисбатан икки баравар самарасиз эканлиги аниқланди. ҚҚС механизми самарадорлигининг пастлиги асосан солиқ сиёсатидаги тафовут (турли хил имтиёз ва енгиллик- ларнинг мавжудлиги) ва комплаенсдаги тафовут (солиқ мажбуриятларини ўз вақтида ва тўлиқ бажариш даражаси- нинг пастлиги) каби иккита омилга боғлиқлиги аниқланди. Шунингдек, мақолада амалдаги Ўзбекистон ҚҚС меха- низми самарадорлик даражасини ошириш юзасидан хулоса- лар ва таклифлар шакллантирилган. Комплаенс и административные проблемы механизма НДС Узбекистана АННОТАЦИЯ Ключевые слова: В статье представлен обзор теоретической литературы по НДС, оценке эффективности механизма НДС и способам ее C-эффективность, повышения. Также на основе существующих методологий был конечное потребление; изучен уровень эффективности механизма НДС в Узбекистане ставка налога, разница в налоговой и факторы, влияющие на него. политике, Фискальный потенциал механизма НДС оценивался с разница в комплаенсе. помощью показателя С-эффективности. Этот показатель основан на оценке разницы между фактическим доходом от НДС и суммой НДС, которая может быть собрана на основе идеального налогового механизма, который предусматривает единую ставку налогообложения всех расходов на конечное потребление в экономике. Согласно результатам анализа, механизм НДС в Узбекистане вдвое менее эффективен, чем его идеальный потенциал. Было отмечено, что низкая эффективность механизма НДС в основном объясняется двумя факторами: разницей в налоговой политике (наличие различных льгот и преференции) и разницей в комплаенсе (низкий уровень своевременного и полного исполнения налоговых обязательств). В статье также содержатся выводы и рекомендации по повышению эффективности действующего механизма НДС в Узбекистане. КИРИШ Жаҳон иқтисодиётидаги глобаллашув, рақобат ва беқарорлик шароитида иқтисодий ривожланишни рағбатлантириш учун фискал сиёсатнинг ўрни сўнгги йилларда тобора ортиб бормоқда. Натижада, бугунги кунда, солиқлар шунчаки давлатнинг маъмурий харажатларини молиялаштириш учун даромад манбаи 114 Жамият ва инновациялар – Общество и инновации – Society and innovations Special Issue – 7 (2021) / ISSN 2181-1415 сифатида амал қилишдан ташқари, иқтисодий ривожланишни тезлаштириш, турғунлик ёки иқтисодий кризис ҳолатларидан тезроқ чиқишда ёрдам берувчи самарали, мослашувчан ва оқилона прогноз қилиш имконини берадиган фискал инструментга айланди [1]. Ҳукуматлар томонидан кенг қўлланиладиган фискал сиёсатлар асосан экспансион (рағбатлантирувчи) ва рестриктив (чекловчи) турларга бўлинади [2]. Бунда, мамлакатлар давлат харидларини ошириш (камайтириш) ва (ёки) солиқ- ларни камайтириш (ошриш) орқали ташқи шокларнинг таъсирини юмшатишга ҳаракат қиладилар. Хусусан, иқтисодий турғунлик ва иқтисодий инқироз даврида давлат харидларини ошириш ва (ёки) солиқларини камайтириш қисқа муддатда ялпи талабни кўпайтиришда ва бу орқали ЯИМни ўсишини таъминлашда самарали фискал сиёсат ҳисобланади [3]. Бу ўз навбатида, бюджет маблағларига бўлган эҳтиёжни ошишига олиб келади. Шу сабабли, мамлакатлар қайси турдаги солиқларни камайтириш ва қайси турдаги солиқларни бюджет даромадларини оширишга йўналтириш борасида тўғри қарор қабул қилишлари зарур. Мамлакатларда турли хил солиқ тизимлари амал қилса-да, уларнинг аксарияти бюджет даромадларини таъминлашда эгри солиқларга, хусусан қўшилган қиймат солиғига (ҚҚС) таянади. ҚҚСнинг 170 та мамлакатда жорий этилганлиги ва улардаги жами солиқ тушумларининг ўртача 20 фоизини ташкил этиши бунинг исботидир [4]. ҚҚСнинг бюджет тушумларини оширишда самарали восита сифатида амал қилиб келаётганлиги, бу унинг 1) бюджет даромадлари манбаини кенгайтириш ва 2) даромадларни макроиқтисодий даражада қайта тақсимлаш каби вазифаларни амалга ошириш мақсадида лойиҳаланганлиги билан изоҳланади. Шуинингдек, у истеъмол қарорларига таъсир этишга йўналтирилмаганлиги сабабли ундан ялпи талабни оширишда тўғридан-тўғри фойдаланиш, бюджет харажатлари орқали