Налогообложение общественного питания и розничной торговли: развитие в условиях цифровизации экономики

Аннотация

В данной статье, рассматриваются проблемы налогообложения субъектов общественного питания и розничной торговли. Особое место, уделено анализу налогообложения субъектов предпринимательства с годовым оборотом от 100 млн сум до 1 млрд сум и выше. Проанализированы, возможные проблемы сокрытия налоговой базы хозяйствующими субъектами по налогу с оборота, НДС и налога на прибыль в сфере розничной торговли. Также, в статье отмечено о введении чрезмерно высокой налоговой нагрузки по налогу на имущество юридических лиц. Рассмотрено, недостаточно эффективное и поспешное внедрение электронной программы «E-aktiv» в целях мониторинга уплаты налогов и сборов. Также рассмотрены, возможные излишние требования уплаты НДС за контрагента в цепочке добавленной стоимости. В заключении сформулированы возможные предложения, направленные на повышение качества налогового администрирования. Ключевые слова: налогообложение, общественное питание, розничная торговля, электронная программа, налог на имущество. В последние годы в Узбекистане осуществляется крупномасштабная налоговая реформа, которая охватывает все сферы предпринимательской деятельности. С 2019 года в республике произошел кардинальный переход налогообложения от режимов, устанавливаемых от численности работников, к режимам от объема годового оборота. Представляется актуальным исследование состояния налоговой среды для субъектов общественного питания, розничной торговли, функционирующих в условиях упрощенного и общеустановленного режимов налогообложения. 37 Научные исследования и инновации в индустрии 4.0 I-Республиканская научно-техническая конференция (Ташкент, 13-15 марта 2022 года) Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 13 февраля 2003 года № 75 «Об утверждении правил розничной торговли в Республике Узбекистан и правил производства и реализации продукции (услуг) общественного питания в Республике Узбекистан» установлено, что стационарными торговыми точками являются торговые объекты (магазины, киоски, ларьки, павильоны, аптеки, оптики, автозаправочные станции), дислоцированные на постоянной основе в местах, определенных местными органами государственной власти. Хозяйствующим субъектом в сфере общепита признается юридическое лицо, выполняющее функции по изготовлению, реализации и организации потребления кулинарной, а также другой пищевой продукции или услуг в сфере общественного питания. Положением о порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности, действующим в Узбекистане, устанавливается, что [1]: – розничная торговля – это деятельность в сфере торговли, предусматривающая реализацию товаров поштучно или в небольших количествах за наличный расчет населению для конечного потребления, без права использования приобретенной продукции в коммерческих целях; – рынок – это имущественный комплекс, действующий на постоянной или временной основе в местах, определенных Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и г. Ташкента, и предназначенный для осуществления торговой деятельности по установленным правилам, получивший в установленном порядке такой статус. По правилам организации деятельности торговых комплексов в Республике Узбекистан, утвержденным постановлением Кабинета Министров от 28 августа 2012 года № 253, «под торговым комплексом понимается юридическое лицо, владеющее на праве собственности или ином законном основании зданием и (или) сооружением либо комплексом зданий и (или) сооружений, выстроенными на едином земельном участке, в которых размещены стационарные объекты розничной торговли и сферы услуг». С 1 января 2021 года стационарные торговые точки по розничной реализации алкогольной продукции, включая пиво, рынки и торговые комплексы независимо от размера годового оборота переведены на общеустановленный режим налогообложения. На данные торговые точки не распространяется уплата налога с оборота и предприниматели с 2021 года являются плательщиками НДС и налога на прибыль [2]. Указанные субъекты до 15 января 2021 года должны были представить в налоговые органы заявление на постановку на учет в качестве плательщика НДС. Регистрация предпринимателя субъекта в качестве плательщика НДС является обязательным условием для получения зачета по приобретаемым товарам и услугам по НДС. 38 Научные исследования и инновации в индустрии 4.0 I-Республиканская научно-техническая конференция (Ташкент, 13-15 марта 2022 года) Указом Президента Узбекистана от 30 октября 2020 года установлен порядок, согласно которого с 1 января 2021 года до 1 января 2022 года доходы субъектов малого предпринимательства в сфере общественного питания, полученные от физических лиц с применением банковских карт и бесконтактных платежей, не включаются в совокупный доход в целях обязательного перехода на уплату общеустановленных налогов. Данная мера была введена в условиях цифровизации экономики для стимулирования перехода бизнеса на использование бесконтактных платежей [3]. В соответствии с пунктом 10 части 2 статьи 461 Налогового Кодекса налогоплательщики