Совершенствование методологии налогообложения и механизма взимания налога за пользование водными ресурсами

Аннотация

Актуальность и необходимость темы диссертации. Дефицит воды является одной из самых острых глобальных проблем в мире. Быстрый рост потребления воды, ограниченный доступ к адекватному и высокому качеству воды повышает важность эффективного использования воды, и во многих странах особое внимание уделяется этой проблеме. По данным Всемирного совета по водным ресурсам, для финансирования водоснабжения в Восточной Европе, на Кавказе и в Центральной Азии требуется сумма необходимых средств около 17 миллиардов долларов в год, 32,0 млрд. долл. США на сброс и очистку сточных вод1. Одним из наиболее важных путей решения этой проблемы в условиях рыночной экономики является поощрение эффективного использования водных ресурсов посредством механизмов и инструментов налогообложения. Решение научных проблем в таких областях как механизмы совершенствования налогообложения для повышения эффективности использования воды в мире, выявление связи между использованием воды и системой налогообложения, а также влияние налоговых и фиксированных платежей на регулирование водопользования, имеют первостепенное значение. Это также определяет актуальность темы диссертационного исследования. За годы независимости были приняты ряд мер по повышению эффективности водопользования в Узбекистане, в том числе: усовершенствована структура управления водными ресурсами; разработана законодательная база, регулирующую использование воды и потребление воды; Центральная диспетчерская служба, Департамент управления водными ресурсами, Межрегиональная система управления каналами была создана для обеспечения эффективного использования водных ресурсов. Введены механизмы договорных отношений между водопользователями и потребителями воды; Создание специального фонда для улучшения орошаемых почв и других. В то же время важно поощрять эффективное использование водных ресурсов через налоговый механизм. В связи с этим, в Стратегии действий по развитию Республики Узбекистан в 2017-2021 годы «...снижение налогового бремени и упрощение налоговой системы, совершенствование налогового администрирования»2 является важным направлением. Данное исследование диссертации будет в какой-то мере служить для выполнение задач поставленных в Законе Республика Узбекистан от 6 мая 1993 года № 837-ХП «Закон о воде и водопользовании», Налоговый кодекс Республики Узбекистан, Указе Президента Республики Узбекистан от 7 февраля 2017 года № 4947 «Стратегия действий по пяти приоритетным направлениям развития Республики Узбекистан в 2017-2021 годах» и Постановлении Президента Республики Узбекистан от 19 апреля 2013 года №ПП-1958 «О мерах по дальнейшему улучшению мелиоративного состояния орошаемых земель и рационального использования орошаемых земель на период 2013-2017 годов». Целью исследования является разработка научно-методических и практических предложений и рекомендаций по совершенствованию механизма расчета налога и её взимания на пользование водными ресурсами в Узбекистане. Научная новизна исследования: оптимизация уровня действующих ставок налога на водопользование и формирования доходов бюджета путем выявления круга налогоплательщиков, выплачивающих данный вид налога, а также повышение воздействия этих налогов на результаты деятельности хозяйствующих субъектов; усовершенствована процедура начисления и уплаты налога на водные ресурсы предприятиями, использующими воду для промышленного производства; определены направления усиления воздействия налога на использования водных ресурсов и научно обоснованы; предложен усовершенствованный механизм начисления налога на использование водных ресурсов Узбекистана, координация процессов экономических взаимоотношений при взимании и их сочетания. Заключение В результате исследований по совершенствованию механизма начисление и уплаты налога на использование водных ресурсов в стране были сделаны следующие выводы и рекомендации: 1. Экономическая сущность рационального и эффективного использования водных ресурсов зависит от социального благополучия этих процессов, соответствия причин и логических принципов использования воды и целей водопользования, наилучших результатов в использовании водных ресурсов, минимального использования, требования соблюдения принципа экономии. 2. В современных условиях наблюдается значительный рост спроса на водные ресурсы, используемые в орошаемом земледелии на сельскохозяйственных землях Республики Узбекистан; снижение уровня удовлетворенности существующими водными резервами внутренних водных ресурсов; дисбаланс между объемом произведенных и потребляемых водных ресурсов; неравномерное распределение водных ресурсов по регионам; невозможность использования водохозяйственных сооружений для решения проблемы эффективного использования водных ресурсов; дальнейшее повышение потребностей в водных ресурсах социального и экономического развития; ускоренный рост промышленного производства, определяют важность и объективную необходимость рационального и эффективного использования водных ресурсов. 3. Существует четыре способа оплаты за использование водных ресурсов в странах мира: определение тарифов на воду в зависимости от размера площади орошаемых земель, сбор оплаты за водные ресурсы на основе количества потребляемых водных ресурсов; выплаты, используя комбинацию вышеуказанных двух методов, что положительно влияет на эффективность этого процесса. 4. Согласно Закона Республики Узбекистан «О воде и водопользовании» совершенствование механизма начисления и сбора налога на использование водных ресурсов способствует устранению ограничительных барьеров для экономических отношений в эффективном использовании водных ресурсов. 5. Анализ действующего механизма налогообложения показал, что необходимо осуществить следующие действия: уплата налога на водные ресурсы должен осуществляться плательщиками, которые являются объектом и базой налогообложения, усовершенствовать порядок определения, начисления и уплаты, влиянием этого налога на формирование доходов бюджета и влияние на финансовые результаты хозяйствующих субъектов. 6. Анализ налоговых льгот на использования водных ресурсов показывает, что форма выражения некоторых из них не полностью отражает эффективность налоговой задачи. Кроме того, некоторые льготы не всегда соответствуют требованиям и принципам рыночной экономики, поэтому льготы следует пересмотреть и период их действия должен сокращён. 7. Случай распределения и уплаты налогов за использование водных ресурсов между участниками процесса необходимо указать в договоре в виде различных вариантов, что будет способствовать увеличению уровня воздействия налога. 8. Если сторона использует водные ресурсы в соответствии с установленными нормами, то данный плательщик налога на использование водных ресурсов уплачивает по установленной ставке налога. Напротив, в случае чрезмерного использования водных ресурсов, то данное лицо как налогоплательщик должен уплатить больший налог за сверхлимитное использование воды. 9. В настоящее время только 1/10 от общего количества воды, используемой в стране, облагается налогом на использование водных ресурсов. В контексте растущего дефицита воды и в нынешнем политическом положении включение в список налогоплательщиков таких субъектов как, агропромышленники, малые предприятия и микрофирмы, предприятия торговли и общественного будет способствовать усилению воздействия налога.