Совершенствование налоговых отношений в управлении корпоративными финансами

Аннотация

Актуальность и востребованность темы диссертации. Усиление процессов интеграции в мировой экономике во многих случаях непосредственно связано с налоговыми отношениями, возникающими в корпоративных структурах. Решения, связанные с организацией деятельности по управлению корпоративными финансами в зарубежных государствах, принимаются с учетом именно налогового фактора и движение капитала определяется, исходя из степени налогового бремени. Практическое состояние налоговых отношений в странах инвесторы анализируют на основе отчетов Doing Business (Всемирный банк), Paying Taxes (Прайсуотерхаускуперс и группа Всемирного банка)1. В настоящее время в мире наблюдается практика всесторонней поддержки деятельности корпоративных структур, с целью расширения деятельности этих корпоративных структур, конкуренции через налогов, направленной на стимулирование привлечения иностранного капитала. При налоговой конкуренции среди стран требуется уделить внимание резкому уменьшению степени налогового бремени через унификации налоговых ставок со стороны каждой страны, вопросам минимизации налоговых отчетов, упрощения налогового контроля. Как отдельное направление, возникает вопрос развития деятельности корпоративных структур посредством организации свободных экономических зон, где установлены особые налоговые режимы. Поэтому эффективная организация налоговых отношений имеет важное значение в управлении корпоративными финансами на основе вышеприведенных положений. За годы независимости в республике сформирована налоговая система, направленная на стимулирование финансово-хозяйственной деятельности корпоративных структур и развитие бизнеса. Приоритетное внимание было уделено вопросам упрощения налоговой системы, совершенствования налогового законодательства с целью уменьшения налогового бремени. В результате, по сравнению с 49,3 % в 1992 г., налоговое бремя в 2016 году составило 20,6 %. Если предприятия в 1992 году платили налог из расчета 45 % ставки, то в 2017 практикуется 7,5 % ставки. На сегодняшний день актуальными становятся вопросы расширения базы налогообложения, повышения правовой культуры налогоплательщиков, повышения степени собираемости налогов и обязательных платежей. В «О Стратегии действий по дальнейшему развитию Республики Узбекистан», в пяти приоритетных направлениях определено «продолжение курса на снижение налогового бремени и упрощения системы налогообложения, совершенствование налогового администрирования и расширение мер соответствующего стимулирования»2. Выполнение этих задач требует совершенствования научно-методологических основ организации налоговых отношений в управлении корпоративными финансами. Данное диссертационное исследование в определенной степени служит выполнению задач, определенных в Указах Президента Республики Узбекистан № У П-4947 от 7 февраля 2017 г. «О Стратегии действии дальнейшего развития Республики Узбекистан», № УП-4720 от 24 апреля 2015 г. «О мерах по внедрению современных методов корпоративного управления в акционерных обществах», № У П-5116 от 18 июля 2017 года «О мерах по коренному совершенствованию налогового администрирования, повышению собираемости налогов и других обязательных платежей», № ПП-2454 от 21 декабря 2015 года «О дополнительных мерах по привлечению иностранных инвесторов в акционерные общества», а также в других нормативно-правовых документах, направленных на организацию финансово-хозяйственной деятельности корпоративных структур, возникающих налоговых отношений, на повышение степени собираемости налогов. Целью исследования является разработка научно-методических предложений и практических рекомендаций, направленных на совершенствование методологии организации налоговых отношений в управлении корпоративными финансами. Научная новизна исследования заключается в следующем: совершенствованы порядок проведения мониторинга налогового законодательства в качестве организационных аспектов текущего налогового планирования в управлении корпоративными финансами, планирование налогов на основе ожидаемых изменений во внутренней и внешней среде, контролирования исполнения налоговых обязательств в плановом порядке; разработан механизм стимулирования ориентированный на результат для повышения эффективности текущего налогового планирования, а также идентификации показатели оценки эффективности; разработан порядок идентификации, оценки налоговых рисков и влияния на них на непрерывной основе, с целью уменьшения степени влияния реальных налоговых рисков, возникающих в корпоративных финансах; совершенствованы требования к налоговым консультантам, исходя из передового зарубежного опыта и особенностей нашей республики, для перехода к профессиональному налоговому консультированию, произведено разделение по категориям оказание услуг службы налоговых консультантов на основе компетентности налоговых консультантов; с целью расширения круга деятельности института налоговых консультантов, обосновано внедрение новых видов услуг путем введения в законодательство дополнений. Выводы В рамках данного исследования было достигнуто формирование следующих заключений: 1. Планирование налогов в управлении корпоративными финансами на основе стратегического, текущего и оперативного этапов налогового планирования позволяет решить комплекс вопросов, связанного с организацией налоговых отношений. Основными аспектами текущего налогового планирования считаются проведение мониторинга налогового законодательство, оценка налоговых последствий ожидаемых изменений внутренней и внешней среды, в плановом порядке контроль исполнения налоговых обязательств, а также эти аспекты будут служить увеличению степени собираемости налогов и своевременной, полной выплате налоговых обязательств. 2. В управлении корпоративными финансами эффективность налогового планирования оценивается непосредственно полученной дополнительной прибылью или убытком, полученным от произведенных затрат. Создание системы стимулирования, направленного на результат на основе достигнутой дополнительной прибыли обеспечивает рост эффективности налогового планирования. Здесь целесообразно обратить внимание на вопросы создания рабочей среды, обеспечивающей постоянную связь с налоговыми органами, работа с программными средствами, позволяющими получить и глубоко их анализировать быструю и точную информацию. 3. Корпоративные структуры вбирают в себя процессы определения налоговых ошибок и правонарушений по финансово-хозяйственной деятельности, идентификация, оценка налоговых рисков и оказания на них влияния с целью их предотвращения, а также проведения внутреннего налогового контроля, начиная со своевременного учета налоговых объектов до своевременного осуществления выплат в бюджет. Это, в свою очередь, предотвращает дополнительные финансовые потери в результате применения штрафов и пени, связанных с налогами. 4. Согласно постановлению Президента РУз № ПП-1438 от 26 ноября 2010 г. и распоряжению Президента РУз № Р-4010 от 19 ноября 2008 г. (п. 2) налоговые льготы, установленные для хозяйствующих субъектов, созданных на базе имущества предприятий - банкротов, переданных коммерческим банкам, необходимо внедрить и на предприятиях реального сектора экономики. Эта практика - присоединения (выкуп) экономически несостоятельных предприятий предприятиями реального сектора будет служить стимулирующим средством для расширения их деятельности. 5. Необходимо из установленного порядка получения квалификационного сертификата налогового консультанта сотрудникам налогового органа, имеющим не менее 5 лет стажа работы, исключить обязательность прохождения курсов обучения. На данный момент фактор времени оказывает негативное влияние на получение сертификата, что также препятствует расширению рынка налогового консультирования. 6. Для внедрения в стране профессиональной службы налоговых консультантов необходимо в соответствии с компетентностью налоговых консультантов установить категории службы. Категории должны устанавливаться в порядке расширения круга оказания услуг службы налоговых консультантов, т.е. следующим образом: физическим лицам; субъектам малого бизнеса; крупным предприятиям реального сектора; институтам финансового рынка; по судебным делам. Категоризация налогового консультирования обеспечит качественный рост оказания услуг. 7. Организациям налоговых консультантов, наряду с составление налоговых и финансовых отчетов, предоставление полномочия от имени налогоплательщиков представлять отчеты в налоговые органы обеспечит расширение круга деятельности и совершенствует организацию налоговых отношений. 8. Параллельное организации прогнозирования налоговых поступлений и налогового планирования по крупным налогоплательщикам по финансовому году обеспечит обоснованность прогнозных показателей доходов государственного бюджета. Разработка национальных стандартов налогового консультирования по планированию налогов и внедрение на практике служит методическому обеспечению осуществления этой деятельности со стороны организации налоговых консультантов.