НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ РЕАЛЬНОСТИ

Аннотация

The article discusses the transformation of the tax administration system under the influence of digital technologies. The analysis of the current high-tech devel- opments of the Federal Tax Service of the Russian Federation in the form of automated information systems, remote tax services is presented. The influence of digital technolo- gies on the results of the activities of tax authorities is analyzed. The conclusion is sub- stantiated that the further introduction of automated systems contributes to the effective functioning of the tax system in the conditions of industrial transformation. Key words: Automated information system, Tax administration, Tax service, Tax authority, Tax control, Tax system, Taxpayer, Digital technologies В эпоху четвертой промышленной революции происходит глобальное вне- дрение высоких цифровых технологий во все сферы жизни общества. Особого внимания заслуживает их применение в деятельности органов государствен- ной власти. Важной вехой в активной интеграции этих технологий стал Указ Президента Российской Федерации от 09.05.2017 № 203 «О Стратегии развития 479 Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений информационного общества в РФ на 2017-2030 годы» [6], которым была четко ре- гламентирована модель развития цифровой экономики. Но пионером цифровизации в системе органов публичной власти в РФ явля- ется ФНС РФ. Причем не только в национальном, но и в международном масштабе [2. C. 56]. Трансформация системы налогового администрирования под влиянием цифровых технологий началась значительно раньше 2017 г. За последнее десятилетие разработана модель системы налогового ад- министрирования, которая полностью отвечает вызовам цифровой экономики. За это время в деятельности ФНС РФ по осуществлению налогового контроля произошли качественные изменения. Перед ФНС РФ стояли реальные задачи по повышению качества обслуживания плательщиков и расширению сервиса пре- доставляемых налогоплательщику услуг посредством развития, прежде всего, ин- формационных сервисов, повышения прозрачности и открытости деятельности; Для наиболее эффективной реализации налогового администрирования по- лучила масштабное развитие сервисно-ориентированная модель взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов. Так, сайт ФНС РФ насчитывает более 60 электронных сервисов, которые значительно облегчают частно-правовым субъ- ектам налоговых правоотношений осуществлять свои налоговые обязанности. Построение такого механизма налогового администрирования оказалось воз- можным благодаря тому, что в деятельность налоговых органов РФ были внедре- ны современные информационные технологии, которые успешно функциониру- ют в течении последних двадцати лет. Развитие Интернета позволило воплотить в жизнь многие инновационные разработки. Только по итогам 2021 года ФНС РФ заключила 7 государственных контрактов на развитие АИС «Налог-3», ФГИС «ЕГР ЗАГС» и ФГИС «ЕРН» на общую сумму 5,94 млрд руб. и 2 контракта на сопровождение АИС ФНС России на сумму 2,41 млрд руб. [3]. Путем трансформации того, как страны собирают и обрабатывают информа- цию, цифровые технологии могут изменить способ разработки и осуществления правительствами своих налоговых и макрофинансовых политик [7. С. 343]. В настоящее время на службе ФНС РФ множество высокотехнологических разработок, таких как: – автоматизированная информационная система (АИС) «Налог-3»; – базовая платформа цифрового интеллектуального риск-ориентированного налогового контроля «АСК НДС» благодаря которой эффективно осуществляется контроль обоснованности заявленных вычетов по НДС; – автоматизированная система контроля по применению ККТ (АСК ККТ); – налоговые сервисы «Личный кабинет налогоплательщика», «Личный ка- бинет для плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятые)» и др. Так, по состоянию на 1 мая 2022 г. в личном кабинете налогоплательщика-ИП зарегистрировано 3,3 млн человек, в личном кабинете юридических лиц – 1,3 млн организаций соответственно, а в личном кабинете налогоплательщиков-физиче- ских лиц зарегистрировано 43,3 млн Налогоплательщиков [4]. С каждым годом их количество только увеличивается, и налогоплательщики сами заинтересованы в этом сервисе. 480 Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений Данные новшества позволили существенно изменить, усовершенствовать работу налоговых органов. Так, за последние десять лет ФНС РФ изменила стра- тегию планирования контрольной работы, осуществив переход к целевому на- правленному отбору налогоплательщиков. По данным ФНС России, в настоящее время охват выездными проверками составляет менее 1% от общего числа налогоплательщиков. В отношении малого предпринимательства этот показатель еще меньше – 0,5%. Выездному контролю теперь, как правило, предшествует анализ инфор- мации, поступающий в налоговую службу от цифровых платформ, автоматизи- рованных систем и иных информационных систем ФНС. В рамках налогового администрирования налоговикам приходится