Правовое регулирование применения цифровых технологий при осуществлении налогового контроля

Аннотация

The purpose of the article is to highlight the most controversial concepts that are used when tax authorities apply tax control, especially when planning and conducting field tax audits, as well as proposals for specifying in regulatory legal documents in order to eliminate tax disputes. Characteristics of pre-inspection analysis, control and analytical work, work to identify unreasonable tax benefits and specific examples of their implementation are given. Keywords: Digital technologies, Tax control, Tax, Tax audit, Legal regulation, VAT, Corporative income tax В настоящее время налоговый контроль относится к важным направлениям деятельности ФНС России, при этом наиболее эффективной формой является вы- ездная налоговая проверка. Основной нормативный правовый документ, который регулирует функ- ционирование налоговых органов, – Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) [1], однако в своей деятельности при осуществлении налогового контро- ля используют и иные документы (Минфина России и ФНС России), а также су- дебную практику. В этом и заключается проблема – налогоплательщики не всегда понимают, как трактуют налоговые органы те или иные понятия, не закрепленные на законодательном уровне, при проведении налоговых проверок и при рассмо- трения результатов. Отметим, что большие данные (англ. big data) рассматриваются как огром- ные объемы многообразной информации, обрабатываемые программными про- дуктами на определенных принципах. По налогам идет речь о централизованной 422 Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений базе данных, основанной на системе федерального центра обработки данных. При этом должны соблюдаться общие требования относительно объема данных, ско- рости обработки, разнообразии информации, достоверности. Следует отметить, что достоверность основана в первую очередь на данных, которые отражены в от- четности налогоплательщиков (налоговых деклараций), таким образом, если от- дельные операции не нашли отражения, работа по их выявлению, как правило, ве- дется в рамках контрольно-аналитической деятельности, чтобы при возможности назначить тематическую выездную налоговую проверку по НДС. Цифровизация в налоговых органах проявляется в следующих случаях: – автоматизация процесса поиска зеркальных операций покупателя, а также продавца; – автоматизация процессов анализа налогоплательщиков и их контрагентов с целью выявления лиц, выездные налоговые проверки которых будут наиболее результативными; – автоматизация процессов, которые связаны с направлением плательщикам налога требований о предоставлении пояснений; – автоматизация взаимодействия с коммерческими банками по истребованию выписок и справок по движению средств; – сопоставление денежных и товарных потоков между собой финансовых и товарных потоков и выделение выгодоприобретателей по цепочке операций. В список современных информационных технологий, успешно используе- мых в налоговых органах, включаются: – анализ больших данных, применение которых позволяет проследить взаи- мосвязи, тенденции изменения определенных процессов, а также позволяет осу- ществить прогнозирование; – облачные технологии, которые характеризуются распределенной обработ- кой цифровых данных. С их помощью пользователям предоставляются компью- терные ресурсы в качестве онлайн-сервиса; – электронный документооборот, благодаря которому организация может сэ- кономить финансовые и трудовые ресурсы. Также электронный документооборот способствует экономии времени, что является немаловажным фактором в управ- ленческой деятельности хозяйствующих субъектов. Таким образом, повышает- ся эффективность управления компанией, создаются условия для максимально бережного хранения бумажных документов, на основе которых создаются элек- тронные архивы. Однако налогоплательщик должен помнить о сроках хранения документов и возможности истребования именно подлинников документов (как правило, подлинники используют при проведении экспертизы); – электронные цифровые подписи, при этом важно выявлять случаи пере- дачи неуполномоченным лицам (это выявляется путем проведения допросов ру- ководителей организаций, когда в свидетельских показаниях отмечается полное незнание деятельности); – радиочастотная идентификация, которая способствует получению данных, не контактируя с их носителем; 423 Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений – технологии искусственного интеллекта. При использовании искусственно- го интеллекта в налогообложении обрабатываются налоговые уведомления, ска- нированные фотографии счета превращаются в тексты, затем робот считывает их и заносит в базу данных. В данном случае необходимо отмечать только ту инфор- мацию, которую надо будет извлечь из документа. Прогнозируя остатки по счетам и ведомостям, возможно более точное исчисление налоговой базы, определение вычетов. А в случае необходимости возможно внести необходимые корректировки. Технологии искусственного интеллекта способны взять на себя сложную ра- бот