Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия и ответственность

Аннотация

Modern administration of tax payments is characterized by a high level of use of digital technologies. However, the actions of artificial intelligence and the consequences of its application do not have a clear legal regulation. The article analyzes errors in information programs, technical failures in their work in terms of the impact on violations of the legal rights and interests of taxpayers and the state. Based on the analysis of judicial practice, the conclusion is drawn that the shortcomings of the algorithm, the failure of artificial intelligence, etc., the courts do not consider as grounds for mitigating liability, do not extend the statute of limitations. As a result, losses incurred due to errors in digital technologies become an additional and unjustified expense of the federal budget. The conclusion is substantiated that it is legitimate to pay compensation for losses caused both to taxpayers and the state as a result of technical failures of information systems from a specially formed insurance fund. Keywords: Tax administration, Tax liability, Digital technologies, VAT-2, VAT-3, Tax liability, Artificial intelligence error, Technical failure Создание новых цифровых технологий и совершенствование искусственного интеллекта являются основным двигателем четвертой промышленной революции. Совершенство цифровых программ и успешность внедрения их в сферы жизни общества становятся ядром новой экономической модели и формируют рейтинги государств в глобальном мире. Развитие цифровой экономики является приорите- том глобальных реформ и в Российской Федерации, целями которых определено повышение конкурентоспособности национальной экономики, улучшение каче- ства жизни граждан. Современное государство немыслимо без налоговой системы и ее эффективного правового регулирования. Процесс цифровизации трансфор- мирует администрирование обязательных платежей – от сугубо фискальных целей налоговые органы переходят к ориентированию на сервисные ИТ-компании [6]. Цифровизация налогового администрирования направлена на транспарентность хозяйственных операций частных субъектов с целью определения истинной нало- говой обязанности [1. С. 51–55; 4. С. 8–11; 14]. Налоговые органы применяют около двух десятков программных информа- ционных комплексов (ПИК). Цифровые технологии в налоговой сфере оперативно совершенствуются и дополняются новыми. Однако налогоплательщики не имеют возможности изучить алгоритм их работы, поскольку правовое регулирование от- сутствует, а документация носит гриф «ДСП» (для служебного пользования). Наиболее часто в налоговом администрировании применяются программные комплексы АСК «НДС-2» АСК «НДС-3», которые мониторят весь путь прохожде- ния товаров (работ, услуг), налоговых деклараций, счетов-фактур, а также дохо- ды и расходы налогоплательщиков по банковским счетам, выявляет не внесенные в бюджетную систему РФ суммы НДС и взаимозависимых лиц. Названные цифро- вые системы обладают, по сути, фантастическими возможностями по пресечению схем нелегальной налоговой минимизации и изысканию дополнительных средств 176 Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений для наполнения бюджета. Одновременно их применение вносит в правовой статус налоговых органов новые элементы компетенции (правосубъектности): «право на ошибку информационной системы», «право на технический сбой в информа- ционной системе», «обязанность устранить ошибку информационной системы» и «обязанность исправить технический сбой информационной системы». Технические сбои и ошибки в настройках систем увеличивают отрыв прак- тической деятельности налоговых органов от предписаний законодательства о на- логах и сборах, что подрывает доверие налогоплательщиков к цифровым ресурсам [5. С. 26–32; 7; 12. С. 32]. Вместе с тем возможность учета таких недостатков практически не встречается в законодательстве о налогах и сборах Российской Федерации, что приводит к негативным последствиям, среди которых можно вы- делить: увеличение расходов государства в связи с компенсацией налогоплатель- щику его нарушенных прав; снижение доверия к процессам цифровизации, при- водящее к снижению мотивации по их использованию; снижение экономической активности хозяйствующих субъектов и оттоку капитала и др. Вопросы обеспечения безопасности личности, общества и государства при применении информационных технологий, обороте цифровых данных представ- ляют конституционную ценность и относятся к исключительным полномочиях Российской Федерации. Развитие п. «м» ст. 71 Конституции РФ (в ред. ФКЗ от 14 марта 2020 г. № 1-ФКЗ «О совершенствовании регулирования отдельных во- просов организации и функционирования публичной власти») в налоговом праве определяет совершенствование и развитие фискального регулирования в направ- лении защиты прав государства и налогоплательщиков в процессе использования цифровых технологий. Судебная практика показывает, что «технический сбой», «ошибка информа- ционной программы» являются частыми причинами как нарушения пр