Актуальные проблемы усовершенствования правоотношений в сфере налогового контроля в условиях цифровизации

Аннотация

The article reveals the essence, features and problems of digitalization of legal relations in the field of tax control in modern realities. The author defends the position that, despite the convenience, efficiency and effectiveness of the use of digi- tal technologies in the framework of tax control, more attention should be paid to data security issues, compliance with the balance of private and public interests, ensuring the rights, freedoms and legitimate interests of taxpayers and other controlled entities through detailed regulation of relevant administrative procedures. Кeywords: digitalization, tax legal relations, tax control, administrative procedures 35 Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений Digital Technologies in the System of Financial and Taxation Legal Relations Digital Technologies in the System of Financial and Taxation Legal Relations В современных условиях глобальной цифровой трансформации всех сфер и отношений нашей повседневной жизни вопросы обеспечения качественного нормативно-правового урегулирования и создания соответствующей норматив- ной базы для их реализации как никогда важны и актуальны. В научной среде не раз подчеркивалось, что в вопросах нормативно-право- вого урегулирования цифровизации правоотношений [1, 2], в том числе финансо- вой и налоговой сфер [3, 4, 8, 10], мы уже давно отстали и данная проблема стоит перед нашей системой права в целом и отдельными ее отраслями и институтами достаточно остро, поскольку, одни сферы достаточно быстро оптимизируются, цифровизируются и включаются в процессы тотальной цифровой трансформации достаточно легко и быстро, меняя при этом и свое нормативно-правовое обеспе- чение, которое идет путем усовершенствования в рамках применения цифровых технологий, позволяющих легко, быстро, доступно, прозрачно, качественно, эф- фективно выполнять значительный объем задач, стоящих перед различными субъ- ектами правоотношений, которые раньше требовали в разы больше временных, физических, умственных затрат и людских ресурсов, другие сферы идут путем частичной (фрагментарной) цифровизации, пробуя внедрение новых цифровых технологий достаточно осторожно, боязненно, фрагментарно, путем проб и оши- бок подбирая наиболее оптимальный вариант нормативной фиксации указанных процессов в соответствующих актах, поскольку, открывая широкие возможности для развития и реализации имеющегося потенциала в любой сфере, цифровизация несет в себе существенные риски, начиная от рисков утечки информации и соот- ветствующих данных и нарушения баланса соблюдения прав, свобод, интересов граждан и органов публичной власти, и заканчивая использованием соответству- ющих цифровых технологий и цифровых возможностей, существующих сегодня в различных преступных схемах, отмывании доходов полученных преступным путем и финансировании терроризма, коррупции и т. д. Если говорить о налоговых правоотношениях, то цифровые технологии се- годня, как никогда, призваны стать одним из существенных инструментов нало- гового контроля, сильно облегчающим его осуществление и повышающим его эффективность, в том числе путем обеспечения максимальной прозрачности на- логовых операций, электронных форм и сервисов, обеспечивающих взаимодей- ствие налогоплательщиков и контролирующих органов, в том числе путем подачи налоговых деклараций в электронной форме, заполнения налоговой отчетности и ведения налогового учета, автоматизированных систем контроля, позволяющих проверяющему оперативно выявить расхождения в показателях налоговой отчет- ности контрагентов, формируя запросы о необходимости пояснений соответству- ющим лицам по поводу расхождений, определить ошибки, найти риски уклонения от уплаты налогов и принять меры по их предупреждению и профилактике. При этом следует учитывать, что в условиях формирования цифровой эконо- мики и достижения цифровой зрелости, во главе угла стоят вопросы усовершен- ствования налогового контроля, повышения его эффективности и оперативности, адаптации к новым цифровым технологиям и возможности максимально исполь- зовать новые цифровые продукты, имеющие инструментарий, который позволит 36 Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений Digital Technologies in the System of Financial and Taxation Legal Relations контролирующим органам перейти на централизованное программное обеспече- ние налогового администрирования с более совершенными инструментами нало- гового учета и контроля [5]. Сегодня налоговый контроль, выступая разновидностью финансового кон- троля, представляет собой не просто деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а целую систему взаимосвязанных и взаимодействующих элементов, который в условиях тоталь- ной цифровой трансформации облекается в новую форму взаимодействия, пре- доставляя субъектам новые цифровые возможности и инструменты взаимодей- ствия, направленные на обеспечение осуществления