Роль цифровых технологий и сервисов в процессе судебного доказывания в спорах с налоговыми органами

Аннотация

The article examines the practical aspects of the Federal Tax Ser- vice's work with various digital services, both available for informing taxpayers and partially hidden from them. Various methods of the Federal Tax Service are analyzed, including those intended for official use. The practical aspects of the work of tax au- thorities with digital services within the framework of tax control verification measures, methods of their use in proving tax offenses, both within the framework of pre-trial settlement and within the framework of lawsuits, are disclosed. And the abil- 212 Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений ity of taxpayers to refute the arguments of the tax authorities, taking into account the limitation of the availability of many digital. Key words: federal tax service, digital services, taxpayers, evidence of tax au- thorities, ASK VAT, risk Введение. Федеральная налоговая служба является одним из наиболее ак- тивных пользователей различных аналитических инструментов цифрового кон- троля. Постоянно развивая цифровые сервисы налоговые органы все больше ис- пользуют в своей работе подходы контрольно-аналитического подразделения, заменяя выездные проверки камеральными, а также комиссиями, которые часто называют побудительными. В рамках такой работы налогоплательщику, по мне- нию налогового органа, разъясняется доказательная база, указывающая на выяв- ленные нарушения, и предлагается в добровольном порядке уточнить свои нало- говые обязательства в установленные налоговым органом сроки. И только в слу- чае отказа рассматривается вопрос о назначении выездной налоговой проверки. В научной статье анализируются теоретические и практические аспекты исполь- зования такого методологического инструмента налогового контроля как каме- ральные проверки. Особенности риск-ориентированного подхода в рамках каме- ральных проверок, а также анализируется временный порядок проведения риск- ориентированного камерального контроля с применением Информационно- аналитической системы контрольного блока (далее – ИАС КБ) [3. С. 2]. Определяются пробелы и недостатки временного порядка, несущие в себе наиболее критичные риски для налогоплательщиков. Выводы основаны не толь- ко на теоретической части исследования, но и с учетом проведенного исследова- ния судебных прецедентов за 2022–2024 годы. В статье предлагаются к рассмот- рению изменения, необходимые к внесению в работу налоговых органов с циф- ровым сервисом ИАС КБ, и позволяющие минимизировать не столько трудоза- траты налогового органа на анализ налогоплательщиков, сколько позволит нало- гоплательщикам своевременно оценивать свои риски с учетом подходов, которые использует регулятор для аналитической работы. Основная часть. На основании временного порядка проведения риск- ориентированного камерального контроля с применением ИАС КБ (далее – вре- менный порядок) закрепляются такие понятия как: – кооперация – взаимодействие налогоплательщика с другим налогопла- тельщиком путем выставления счетов-фактур, перечисления денежных средств, документооборота и прочего взаимодействия, свидетельствующего о наличии гражданско-правовых отношений между налогоплательщиками; – паспорт риска – совокупность информации и данных о профиле риска (шаблоне схемы), мерах, которые необходимы для минимизации риска, и регла- менте их применения, включенной в Реестр рисков; – профиль риска, это алгоритм выявления риска и правила его доведения для отработки; – подконтрольность – вид связи, при которой один налогоплательщик ока- зывает или может оказать влияние на действия других налогоплательщиков, а 213 Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений также обладает информацией о таких действиях, определяемой на основании информации об учредителях, руководителях, владельцах; – реестр рисков ИАС КБ, представляющий собой модуль ИАС КБ, реали- зующий функции обеспечения учета паспортов рисков, их статусной модели и взаимодействия с модулями «Типология схем», «Профили расчета рисков» и «Досье проверки»; – риск – возможное нарушение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах; – согласованность – вид связи, при которой один налогоплательщик обла- дает или должен был обладать информацией о действиях других налогоплатель- щиков, определяемой на основании информации об IP-адресах, о подписантах НД, об общих сотрудниках, об общем адресе регистрации, адреса регистрации учредителя/директора налогоплательщика, общего имущества, родственных свя- зей, банковских счетах, общего представителя [5]. Шаблон схемы – это основной объект типологии схем, который описывает критерии потенциальных участников схем и связей между ними [3. С. 3–4]. ИАС КБ состоит из набора функциональных модулей: система управления рисками (СУР), Типологии схем, Досье проверки, Визуально-сетевого анализа, Реестра рисков. Реестр рисков ИАС КБ реализует автоматизацию технологиче- ского процесса «Ведение реестра паспортов рисков налогоплательщиков, возни- кающих в ходе проведения камеральны