Совершенствование методологии прогнозирования государственного бюджета

Аннотация

Актуальность и востребованность темы диссертации. Международные институты, такие как Всемирный банк, Международный валютный фонд предусматривают в управлении государственными финансами разработку и реализацию комплекса мер по эффективному использованию бюджетных ресурсов страны и обеспечению стабильного развития. Поэтому рациональное прогнозирование бюджетных ресурсов предвидит вместе с эффективным формированием доходов их целевое и адресное расходование. Именно невыполнение предусмотренных мер может служить предпосылкой возникновения дефицита государственного бюджета. В частности, вторая волна глобального финансово-экономического кризиса в ряде стран Европейского Союза возникла вследствии увеличения дефицита государственного бюджета. По результатам исследования данный показатель по итогам 2017 года составил: в Великобритании - 3,6 %, в Испании - 3,3 %, во Франции - 3,1 %, в Италии - 2,3 % и в Польше - 2,2 %'. В условиях дефицита государственных финансовых ресурсов существенно усложняется прогнозирование государственного бюджета. В мировой практике сегодня нашло широкое применение научных исследований по направлениям совершенствования методологии прогнозирования государственного бюджета, в том числе среднесрочное планирование бюджета, бюджетирование, ориентированное на результат, совершенствование методологии бюджетного планирования на основе программно-целевого метода, влияние прогнозных ошибок государственного бюджета на социально-экономическое развитие. Это, в свою очередь, определяет актуальность диссертационного исследования. В Узбекистане по либерализации и развитию экономики в принимаемых государственных программах в качестве важнейших задач определены обеспечение сбалансированности бюджетов различных уровней и прозрачности государственного бюджета, укрепление доходной части местных бюджетов. Однако, несовершенство механизма прогнозирования налоговых доходов, а также в результате недостаточности выделяемых бюджетным организациям средств, привело к снижению качества государственных услуг. Уделяя особое внимание вопросу рационального использования средств государственного бюджета, можно отметить важность и уместность высказывания: «Государственный бюджет не безграничен: нужно обеспечить строгую экономию средств, использовать их по назначению и рационально»2. Также в принятой Стратегии действий по пяти приоритетным направлениям развития Республики Узбекистан в 2017-2021 годах в «Год поддержки активного предпринимательства, инновационных идей и технологий» в Государственной программе «Обеспечение открытости и гласности для народа доходов и расходов бюджета»3 были определены конкретные меры. Данное диссертационное исследование в определённой степени послужит выполнению задач, поставленных в Бюджетном кодексе Республики Узбекистан (в редакции Закона РУз №ЗРУ-360 от 26.12.2013г.), в Налоговом кодексе (в редакции Закона РУз №ЗРУ-436 от 13.07.2017г.), в Указе Президента Республики Узбекистан № УП-УП-5308 от 22 января 2018 г. «О Государственной программе по реализации Стратегии действий по пяти приоритетным направлениям развития Республики Узбекистан в 2017-2021 годах в «Год поддержки активного предпринимательства, инновационных идей и технологий», Постановлении Президента Республики Узбекистан №ПП-3454 от 29 декабря 2017 года «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год», а также в других нормативно-правовых актах, касающихся к данному направлению. Целью исследования является разработка научных предложений и практических рекомендаций по совершенствованию методологии прогнозирования государственного бюджета в Узбекистане. Научная новизна исследования заключается в следующем: в целях обеспечения стабильности доходов государственного бюджета обоснована оптимизация ставки налога на имущество юридических лиц, повышающая действенность налоговой политики на модернизацию производственных процессов предприятий реального сектора; для стимулирования рационального использования имущества физических лиц обоснована целесообразность применения норматива минимального размера стоимости имущества при совершенствовании порядка расчета налога на имущество; для повышения точности расчета прогнозных показателей доходной части государственного бюджета и усиления стимулирующего влияния единого земельного налога на экономическую активность сельскохозяйственных товаропроизводителей предложен порядок налогообложения, предусматривающий ежегодную переоценку нормативной стоимости сельскохозяйственных земель; в целях совершенствования порядка собираемости доходов государственного бюджета разработана методика перечисления поступающих с физических лиц налогов и других обязательных платежей на Единый казначейский счет. Выводы В рамках данного исследования было достигнуто формирование следующих заключений: 1. При определении методологии прогнозирования государственного бюджета целесообразно в качестве направлений исследования выбрать модель прогнозирования с учетом эндогенных (политические процессы в стране, факторы, влияющие на доходы и расходы бюджета) и экзогенных (изменение конъюнктуры мирового рынка, внешнеполитические и экономические отношения) факторов, уровня развития государства (государства Европейского Союза, государства, входящие в Организацию экономического сотрудничества и развития и др.). 2. Прогнозирование государственного бюджета - это оценка тенденций изменения доходов и расходов государственного бюджета и разработка на научной основе системы показателей государственного бюджета на перспективу с учетом влияющих на эти тенденции эндогенных и экзогенных факторов. 3. В процессе прогнозирования государственного бюджета путем оценки результативности определения прогнозных ошибок государственного бюджета создаются предпосылки для разработки мер по совершенствованию методологии прогнозирования. При этом оценка результативности определения прогнозных ошибок подразумевает процесс выявления и анализа тенденции изменений в течение многих лет прогнозных ошибок и формирования научно обоснованных выводов. Ошибки прогнозирования государственного бюджета - это расхождения между реальными и прогнозными показателями объемов доходов и расходов государственного бюджета. 4. Научно обоснована необходимость выбора в процессе прогнозирования государственного бюджета эндогенных и экзогенных факторов для различных лет и выявления закономерностей их взаимодействия. В качестве эндогенных показателей предложены: размер и составные части валового внутреннего продукта (в реальных и номинальных ценах), темпы роста объемов ВВП (в реальных и номинальных ценах), объем валовой внутренней продукции на душу населения, объем национального дохода на душу населения и годовые темпы его роста, минимальный уровень оплаты труда, среднегодовой доход на душу населения, темпы роста накопления и потребления, темпы роста внутренних инвестиций и иностранных инвестиций, темпы роста объемов импорта и эспорта, темпы изменения курса национальной валюты к другим валютам, в первую очередь доллару США и евро, уровень безработицы. В качестве экззогенных показателей предложены: социальный, научно-технический прогресс; глобальные экономические и финансовые процессы; международная специализация и разделение труда. 5. Разработка координационной методологии процесса прогнозирования государственного бюджета, определение научно и практически обоснованного процесса и этапов прогнозирования, а также системы мероприятий, проводимых на каждом этапе прогнозирования, оценка состояния исполнения планов и прогнозов в перспективе, своевременное выявление проблем, имеющих скрытый характер дадут возможность реализации мер по устронению проблемы. Автором разработан приблизительный алгоритм данного процесса, процесс прогнозирования исследован по выделенным трем этапам. Каждый этап отдельно охарактеризован, описаны меры, необходимые к проведению на каждом из этапов. 6. Закрытие банковских счетов, которые играли транзитную функцию в процессе аккумуляции налоговых и других обязательных платежей, поступающих от физических лиц, и их накапливание на Едином казначейском счете, будет обеспечивать исполнения прогноза доходов государственного бюджета. 7. Упорядочение расхождений между стоимостью имущества физических лиц (жилья) по кадарстровым документам и его рыночной стоимости, а также при уточнении прогнозных показателей поступлений по налогу на имущество физических лиц его установление исходя из инвентаризационной стоимости, но не менее законодательно установленных нормативов, требуют совершенствования методологии расчета этого вида налога. 8. Отсутствие конкретной методики определения условных сумм в случаях отсутствия инвентаризационной стоимости имущества негативно отражается на прогнозировании и стабильности налоговых поступлений. Для устранения этой проблемы выдвинуты научно обоснованные предложения о внедрении минимальных нормативов стоимости имущества, внедрении практики ежегодной переоценки условной стоимости, устанавливаемой при отсутствии инвентаризационной стоимости жилья исходя из стоимости, сформированной на основе спроса и предложения на рынке жилья. 9. Целесообразна передача поступлений по налогу на имущество физических лиц из состава общегосударственных налогов республиканского бюджета местным бюджетам. Внедрение данной практики обеспечит в Стратегии действий по дальнейшему развитию Республики Узбекистан в 2017-2021 годах приоритетных направлений «Дальнейшее укрепление макроэкономической стабильности и сохранение высоких темпов роста экономики» выполнение установленных задач «обеспечение сбалансированности Государственного бюджета на всех уровнях с сохранением социальной направленности расходов, совершенствование межбюджетных отношений, направленное на укрепление доходной части местных бюджетов» а также, будет способствовать повышению финансовой независимости регионов, также повысит заинтересованность местных властей в создании новых рабочих мест и выполнении прогнозных показателей. 10. Научно обоснована необходимость переоценки нормативной стоимости земель и соответственно снижения ставки земельного налога в целях обеспечения эффективного использования сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственных угодий и улучшения качественных показателей земель. В случае внедрения данной практики нормативная стоимость земель будет ежегодно переоцениваться, в результате внедрения практики расчета налога на основе полученного нормативного значения будут созданы предпосылки для дальнейшего совершенствования методологии качественного и точного прогнозирования ставки единого земельного налога.