Единый налоговый счет как механизм цифровизации налогообложения

Аннотация

The introduction of a single tax account is a qualitatively new stage in tax administration, which was introduced in order to simplify and automate the fulfillment of tax obligations by individual entrepreneurs and organizations. As a result of the study, a conclusion is drawn about the underdevelopment of the single tax account, both from the point of view of the technical component and from the position of the regulatory function of taxes. It is proposed to make changes to the procedure for writing off arrears, since at the moment the write-off of funds is in fact indisputable. Keywords: ax law, digitalization of taxation, single tax account, single tax payment, tax regulatory function, tax administration, tax burden В период четвертой промышленной революции цифровизация пронизывает практически все сферы жизни общества и каждого отдельного индивида. Вместе с тем появляются новые правоотношения, тесно связанные с цифровой средой, в связи с чем сфера государственного регулирования также должна развиваться соразмерно появлению новых правоотношений. Финансовая сфера, в том числе сфера налогового регулирования – одна из самых гибких в контексте внедрения в них новых технологий. С каждым годом появляются новые финансовые продукты, а взаимодействие с налоговыми органа- ми максимально цифровизируется, начиная от создания личных кабинетов нало- гоплательщиков и введения полностью цифровизированных налоговых режимов и заканчивая созданием чат-ботов для взаимодействия с налогоплательщиками по вопросам уплаты налогов. Как отмечается в литературе, «цифровые системы ста- ли доминирующим элементом в работе налоговых органов и налоговых органов во всем мире» [1]. Целесообразность обращения к цифровым технологиям, по мнению А. Г. Титова, обусловлена обработкой большого объема информации, что снижает затраты и оптимизирует информационный обмен между участниками [13]. Все это создает предпосылки к формированию новой нормативно-правовой базы, адапти- рованной к «цифровым реалиям». Так, в соответствии с основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, одним из направлений налоговой политики является улучшение качества налогового администрирования. Очевидно, что уровень цифровизации налогового администрирования растет ежегодно. Уже на сегодняшний день в «арсенале» налоговых органов имеются та- 59 Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений Digital Technologies in the System of Financial and Taxation Legal Relations Digital Technologies in the System of Financial and Taxation Legal Relations кие автоматизированные цифровые системы, как АИС «Налог-3», АСК «НДС-2», АСК «ККТ» и некоторые другие. Данные системы направлены на совершенство- вание системы налогового мониторинга, который повышает уровень достоверно- сти информации о хозяйственной деятельности бизнеса, и способствует справед- ливости исчисления налоговых платежей, однако это все результаты реализации государством фискальной функции налогов. В зарубежных юрисдикциях выделяют «электронные профили националь- ных налоговых администраций, которые следует делить на пять групп, к которым относятся электронная подача документов, электронная бухгалтерия, электронное сопоставление, электронный аудит и электронная оценка» [2]. Принятие Федерального закона от 07.10.2022 №379-ФЗ «О внесении измене- ний в отдельные законодательные акты Российской Федерации», который предус- матривает введение единого налогового платежа (далее – ЕНП) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, стало попыткой государства сформи- ровать упрощенный механизм уплаты налогов, в том числе с использованием циф- ровых инструментов. Следует упомянуть, что сама идея создания единого нало- гового платежа исследуется в теории налогового и предпринимательского права довольно давно: «в середине 1950-х гг. прошлого столетия появились две концеп- ции универсального единого налога – во Франции и в Великобритании» [3]. Необходимость изменения положений ст. 45.1 НК РФ обусловлена тем, что при оплате налогоплательщиками налогов по существующей системе зачастую возникают ошибки в части заполнения налоговых документов, а некоторыми на- логоплательщиками допускаются пропуски установленных законодательством сроков по уплате налогов и сборов в бюджет, что влечет за собой негативные по- следствия и начисление пеней [11]. Особенность единого налогового платежа состоит в том, что налогоплатель- щик зачисляет в налоговую инспекцию сумму, которая будет впоследствии зачте- на налоговой инспекцией по соответствующим направлениям самостоятельно. Предполагалась, что за счет того, что плательщиком вносится один платеж для всех налогов, кроме того, для всех налогов во всех регионах России платежи вно- сятся по одним и тем же реквизитам. В личном кабинете налогоплательщика все зачисленные суммы сводятся к одному единому для всех платежей сальдо, тем самым исклю