Индивидуальный инвестиционный вычет при исчислении налога на доходы физических лиц в условиях цифровизации

Аннотация

The article discusses the mechanism for providing tax deductions for personal income tax in connection with replenishing an individual investment account, as well as tax deductions for receiving profit as a result of financial transactions on an individual investment account. It is concluded that the flexible system of tax benefits, as well as the simplicity of their registration, which is based on digital information ex- change between tax authorities and financial organizations, makes this form of invest- ment attractive for tax residents of Russia, which contributes to the influx of private investment into the Russian economy. Keywords: tax administration, tax benefits, digitalization of taxation, individu- al investment account, tax deduction Введение. В связи со сложившейся в настоящее время экономической си- туацией особенно остро стоит задача стимулирования инвестиционной активно- сти населения в целях развития российской экономики. Работа по привлечению сбережений населения в инвестиции на фондовом рынке началась задолго до санкционного давления на Российскую Федерацию в 2010-х годах, в результате чего появился такой инвестиционный инструмент как индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС), однако особой популяр- ности среди населения ИИС не получил. Основная часть. Согласно статистике, представленной Центральном Бан- ком России, «несмотря на увеличение открытых ИИС в период с 2015 по 2022 гг., количество получивших налоговый вычет инвесторов в последние годы сни- жалось. Налоговые вычеты были предоставлены инвесторам, которые обеспечи- ли более трети всех взносов на ИИС. Оставшиеся взносы приходятся в основном на клиентов, которые расторгли договоры ИИС досрочно, либо на инвесторов с небольшими вложениями, которые не планируют обращаться за вычетом» [4]. Указанная статистика указывает, на тот факт, что сам механизм ИИС, а также процесс оформления и получения налоговых вычетов в связи с использованием ИИС требовал изменений. Начиная с 2022 года Минфином России совместно с Центральным Банком России повторно началась работа по актуализации и создания инвестиционно привлекательного для населения и одновременно выгодного для российской эко- номики инструмента привлечения денежных средств. В результате в 2023 году в федеральный закон № 39 «О рынке ценных бумаг» были внесены соответствую- 244 Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений щие изменения. В соответствии с введенными изменениями создан новый фор- мат ИИС третьего поколения, направленный на долгосрочное инвестирование денежных средств, владельцам которых доступен широкий круг преференций, в том числе, налоговых в виде налогового вычета по налогу на доход физических лиц (далее – НДФЛ). Согласно статье 10. 2-1 Федерального закона № 39 «О рынке ценных бу- маг», индивидуальный инвестиционный счет – это «счет внутреннего учета, ко- торый предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента – физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в со- ответствии с настоящим Федеральным законом и нормативными актами Банка России» [6]. Первый тип ИИС включал возможность получения его владельцем нало- гового вычета, однако этот вычет составлял 13 % от взносов на счет и не мог превышать 52 тыс. руб. в год, второй типа ИИС предполагал освобождение от уплаты НДФЛ по доходам от сделок по таким счета, при этом сумма освобожде- ния не была ограничена. В связи со снижением привлекательности банковских вкладов до 2022 го- да ИИС имели большую популярность среди населения, особенно ИИС первого типа, однако в связи с геополитическими событиями и уходом иностранных участников фондового рынка востребованность ИИС среди россиян резко сокра- тилась, что послужило предпосылкой разработки государством ИИС нового типа с более выгодными условиями инвестирования, а также выгодным налоговым вычетом, при этом инвестиционные счета старого поколения продолжают дей- ствовать, но открывать такие ИИС с 2024 возможность не предусмотрена. Наличие индивидуального инвестиционного счета нового поколения, со- гласно положениям ст. 219.1 Налогового кодекса РФ позволяет лицам, открыв- шим его после 1 января 2024 года, получать сразу два вида налоговых вычетов: – вычет на взнос на ИИС, которая предоставляет владельцу ИИС вернуть часть денежных средств, ранее внесенных на счет, но не более 52 тыс. в год; – вычет на доход позволяет не платить владельцам ИИС НДФЛ с прибыли по финансовым операциям. Для получения новых вычетов ИИС должен быть открытым не менее де- сяти лет с даты заключения договора, но с учетом переходного периода (от 5 лет). Максимальный размер налогового вычета в сумме прибыли по всем ИИС, которые были закрыты в один год составляет 30 млн руб. Рассматривая указанные налоговые льготы для владельцев ИИС, можно сделать вывод о том, что фактически ИИС третьего типа является неким гибри- дом ИИС первого и второго типа, что, несомненно, должно п