ELEKTRON TIJORATNI SOLIQQA TORTISH MEXANIZMINI TAKOMILLASHTIRISH YO‘LLARI

Аннотация

This scientific thesis analyzes the problems of taxation arising in connection with the rapid development of the e-commerce sector and proposals for their elimination. In the conditions of the digital economy, traditional tax mechanisms are becoming increasingly ineffective, leading to a decrease in state budget revenues. In particular, the fact that the activities of international e- commerce platforms are excluded from the national tax base reduces the accuracy of tax consequences. The study studied the existing legislative framework, taxation of cross- border transactions, the introduction of digital technologies in the field of tax 150 CURRENT APPROACHES AND NEW RESEARCH IN MODERN SCIENCES International scientific-online conference administration, and advanced international practices. The author developed recommendations on the introduction of a digital identification system, the application of VAT to foreign services, and the establishment of automated monitoring of tax data. The results of the thesis will serve to increase budget revenues from e- commerce in Uzbekistan, ensure transparency of taxation, and strengthen the adaptability of tax policy to the digital economy. Keywords: E-commerce, taxation, digital economy, tax policy, tax administration, international tax platforms, BEPS, VAT, cross-border transactions, tax reforms, tax information exchange, digital services, tax law, e- commerce tax base, online trade control. Аннотация: В данной научной диссертации анализируются проблемы налогообложения, возникающие в связи с бурным развитием сектора электронной коммерции, и предлагаются пути их устранения. В условиях цифровой экономики традиционные налоговые механизмы становятся всё менее эффективными, что приводит к снижению доходов государственного бюджета. В частности, исключение деятельности международных платформ электронной коммерции из национальной налоговой базы снижает точность определения налоговых последствий. В исследовании изучены действующая законодательная база, налогообложение трансграничных операций, внедрение цифровых технологий в сфере налогового администрирования и передовой международный опыт. Автором разработаны рекомендации по внедрению системы цифровой идентификации, применению НДС к зарубежным услугам и созданию автоматизированного мониторинга налоговых данных. Результаты диссертации будут способствовать увеличению доходов бюджета от электронной коммерции в Узбекистане, обеспечению прозрачности налогообложения и повышению адаптивности налоговой политики к цифровой экономике. Ключевые слова: Электронная коммерция, налогообложение, цифровая экономика, налоговая политика, налоговое администрирование, международные налоговые платформы, BEPS, НДС, трансграничные операции, налоговые реформы, обмен налоговой информацией, цифровые услуги, налоговое законодательство, налоговая база электронной коммерции, контроль за онлайн-торговлей. Ключевые слова: Электронная коммерция, налогообложение, цифровая экономика, налоговая политика, налоговое администрирование, 151 CURRENT APPROACHES AND NEW RESEARCH IN MODERN SCIENCES International scientific-online conference международные налоговые платформы, BEPS, НДС, трансграничные операции, налоговые реформы, обмен налоговой информацией, цифровые услуги, налоговое законодательство, налоговая база электронной коммерции, контроль за онлайн-торговлей. Tahlil va natijalar So‘nggi yillarda raqamli iqtisodiyotning keng ko‘lamda rivojlanishi natijasida elektron tijorat global iqtisodiy tizimning ajralmas qismiga aylandi. O‘zbekiston ham bu jarayondan chetda qolmayapti: davlat raqamli transformatsiya yo‘lida qator islohotlarni amalga oshirmoqda. Shu bilan birga, elektron tijorat sohasida vujudga kelayotgan fiskal muammolar, ayniqsa, soliqqa tortish tizimidagi bo‘shliqlar ushbu yo‘nalishda chuqur tahlil va takomillashtirishni talab qilmoqda. Tahlillar shuni ko‘rsatadiki, elektron savdo platformalarining faoliyati ko‘pincha an’anaviy soliqqa tortish mexanizmlari doirasidan chetda qoladi. Masalan, xalqaro onlayn xizmat ko‘rsatuvchi yirik kompaniyalar (Amazon, iHerb, Shein, AliExpress va boshqalar) O‘zbekiston fuqarolariga xizmat ko‘rsatgan holda mamlakat ichkarisida soliqqa tortilmayapti. Bunday vaziyatda soliq bazasining yemirilishi (BEPS – Base Erosion and Profit Shifting) holatlari yuzaga kelmoqda. Bu esa byudjet tushumlarining kamayishiga, adolatsizlik muhitining kuchayishiga va mahalliy tadbirkorlar uchun nosog‘lom raqobat shakllanishiga olib kelmoqda. O‘zbekiston Respublikasi Davlat soliq qo‘mitasi va Moliya vazirligi tomonidan olib borilgan tahlillarga ko‘ra, 2024-yil yakunida elektron tijorat orqali amalga oshirilgan savdo hajmi 21,4 trillion so‘mni tashkil etgan. Biroq, ushbu hajmning atigi 40–45 foizigina soliqqa tortilgan. Bu holat soliqqa tortish jarayonida shaffoflik yetishmasligini va raqamli tranzaksiyalar ustidan samarali nazorat mexanizmlarining mavjud emasligini anglatadi. Yana bir muhim jihat shundaki, O‘zbekiston soliq qonunchiligi hali-hanuz