НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Аннотация

This article analyzes the taxation system of banking activities and its impact on the financial sector of Uzbekistan. The study examines key taxes such as profit tax, VAT, income tax, social tax, property tax, and land tax. The economic https://scientific-jl.org/obr 3 1 7 Выпуск журнала №-69 Часть–1_ Мая –2025 ОБРАЗОВАНИЕ НАУКА И ИННОВАЦИОННЫЕ ИДЕИ В МИРЕ 2181-3187 impact of the tax burden on banks, tax incentives, and potential improvements in the tax system are discussed. Additionally, recommendations are provided for optimizing tax policies. Keywords: bank, taxation, profit tax, VAT, tax base, tax incentives, fiscal policy, Uzbekistan. Введение: Банки являются ключевым компонентом финансовой системы и играют важную роль в устойчивом развитии экономики. Финансовые операции, осуществляемые через банки, включая кредиты, депозиты, обмен валюты и другие услуги, стимулируют экономическую активность и позволяют эффективно распределять финансовые ресурсы. В то же время банки также являются важным ресурсом для налоговой системы. Налогообложение банковской деятельности приносит значительные доходы в государственный бюджет и способствует обеспечению экономической стабильности. В Узбекистане банки облагаются различными видами налогов, включая налог на прибыль, НДС, подоходный налог с работников, социальный налог, налог на имущество и земельный налог. Каждый вид налога имеет свою налоговую базу, объект и порядок исчисления. Налоги, уплачиваемые банками, играют важную роль не только в пополнении государственного бюджета, но и в финансировании социально-экономических программ. В статье анализируются основные аспекты налогообложения банковской деятельности, виды налогов, порядок налогообложения, а также влияние этого процесса на банковскую деятельность. Кроме того, на основе информации Налогового кодекса Республики Узбекистан и других нормативно-правовых актов подробно освещены виды налогов, уплачиваемых банками, их налоговая база, объект и порядок исчисления. В статье также рассматриваются налоговые льготы и их влияние на банковскую деятельность. https://scientific-jl.org/obr 3 1 8 Выпуск журнала №-69 Часть–1_ Мая –2025 ОБРАЗОВАНИЕ НАУКА И ИННОВАЦИОННЫЕ ИДЕИ В МИРЕ 2181-3187 Вопросы налогообложения банковской деятельности важны не только для стабильности финансовой системы, но и для стабильности всей экономики. Поэтому необходим глубокий анализ и исследование этой темы. Материалы и методы: В статье исследуются вопросы налогообложения банковской деятельности. В исследовании использовались следующие методы: 1. Анализ статистических данных: были проанализированы банковская финансовая отчетность, данные по налоговым платежам и статистика доходов государственного бюджета. 2. Анализ нормативно-правовых документов: Изучены Налоговый кодекс Республики Узбекистан, законы и нормативные документы, регулирующие банковскую деятельность. Кроме того, была проанализирована открытая информация и новости на портале lex.uz. 3. Порядок налогообложения: Проанализирован порядок расчета налогооблагаемой прибыли банков, налоговых ставок и налоговых платежей. 4. Налоговые льготы и бремя: Были рассмотрены налоговые льготы, применяемые к банкам, и их влияние на налоговое бремя. В исследовании были разработаны анализ и выводы на основе научной литературы, государственной статистики и правовых документов. Основная часть: В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и другими нормативными правовыми актами коммерческие банки при осуществлении своей финансовой деятельности обязаны уплачивать следующие основные виды налогов. Объект налогообложения, налоговая база, ставка и порядок исчисления по каждому виду налога определяются отдельно. Объект Налогова Вид налога Налоговая база налогообложения я ставка https://scientific-jl.org/obr 3 1 9 Выпуск журнала №-69 Часть–1_ Мая –2025 ОБРАЗОВАНИЕ НАУКА И ИННОВАЦИОННЫЕ ИДЕИ В МИРЕ 2181-3187 Разница между Налог на Чистая прибыль годовым доходом и 20% прибыль банка расходами Услуги, Оборот НДС предоставляемые 12% банковских услуг банком (ограниченные) Зарплата, Социальны Фонд заработной выделяемая 12% й налог платы сотрудникам банка Здания и Кадастровая Налог на сооружения на балансе стоимость имущества 1.5% имущество банка банка Земельные Переменна Земельный участки, используемые площадь земли я (зависит от налог банком региона) Рисунок 1. Основные виды налогов, уплачиваемые коммерческими банками. Основным объектом налогообложения по налогу на прибыль коммерческих банков является чистая прибыль. Налоговая база представляет собой разницу между общим доходом банка (проценты, услуги, дивиденды) и утвержденными расходами (заработная плата сотрудников, офисные расходы, проценты по кредитам). В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан на 2023 год ставка налога на прибыль для банков установлена в размере 20%. Порядок расчета чистой прибыли: 1. Составляется годовой баланс доходов и расходов. 2. Расходы вычитаются из дохода. https://scientific-jl.org/obr 3 2 0 Выпуск журнала №-69 Часть–1_ Мая